СТРАХОВАНИЕ ОТВЕТСТВЕННОСТИ И КАК ОБЕЗОПАСИТЬ СВОЙ БУХГАЛТЕРСКИЙ БИЗНЕС

Каждый человек способен совершить ошибку, но для бухгалтеров даже самый небольшой просчет может повлечь огромные финансовые проблемы. Уберечь от неприятных последствий неверного решения и сгладить конфликт с потерпевшей стороной сумеет страхование профессиональной ответственности.

Любая профессиональная деятельность связана с риском. В одном случае опасности подвергается сам работник, в другом — окружающие его люди. От рисков, которые грозят человеку на его рабочем месте, по закону должен страховать работодатель, но с риском причинения вреда третьим лицам дело обстоит иначе.

Уже достаточно давно на рынке страховых услуг существуют предложения застраховать профессиональную деятельность юристов, аудиторов, бухгалтеров, врачей, риэлторов и людей ряда других профессий, где непреднамеренное упущение, ошибка, совершенная в ходе выполнения служебных обязанностей, может повлечь за собой нанесение вреда здоровью или имуществу клиента. Возмещение ущерба, причиненного третьим лицам, больно ударит по карману незадачливого работника. А по заверениям многочисленной рекламы, заключив договор страхования профессиональной ответственности с компанией-страховщиком, специалист получит возможность избежать финансовых проблем.

Правда, для бухгалтеров страхование ответственности — путь довольно тернистый. К примеру, крупные страховые компании не оформляют полис страхования ответственности штатных бухгалтеров, работающих по трудовому договору. Объясняют это тем, что в данном случае отношения сотрудника с работодателем регулируются Трудовым, а не Гражданским кодексом. Заключить соглашение со страховыми компаниями бухгалтер может, только если он зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и оказывает услуги по ведению бухучета. Либо когда он работает в консалтинговой фирме по гражданско-правовому договору и оказывает сторонним организациям услуги по ведению или восстановлению бухгалтерского учета.

Для выяснения причин такой несправедливости по отношению к нашим дорогим читателям «Московский бухгалтер» обратился в страховую компанию «Росгосстрах». Один из сотрудников организации рассказал, почему страховщики так неохотно берутся за бухгалтерские дела:

— Проблема в том, что с каждым подобным клиентом требуется проводить отдельную и тщательную работу, оценивать его квалификацию, рассматривать обороты деятельности компании. В данный момент не существует какой-либо готовой формы для страхования профессиональной ответственности бухгалтеров, поэтому приходится каждый случай разбирать индивидуально. А это слишком тяжело и крайне рискованно.

В результате предложений по страхованию бухгалтеров мало, но они все же есть. Например, в «Русской страховой компании» не боятся брать на себя ответственность по возмещению возможного вреда, причиненного по вине специалиста:

— В нашей компании страхуются имущественные интересы бухгалтера, которые связаны с обязанностью возместить ущерб третьим лицам. Непреднамеренные ошибки при составлении бухгалтерской отчетности, расчете налогов — все это страховые случаи, которые подпадают под возмещение убытков.

Средняя сумма годовых тарифов по страхованию профессионального риска бухгалтеров колеблется от 0,7 до 3 процентов от суммы страховой выплаты. На размер тарифа влияет стаж работы клиента, годовой оборот компании, в которой он осуществляет профессиональную деятельность, род услуг, оказываемых бухгалтером, и оформленные страховые случаи, при наступлении которых специалистом возмещается ущерб. Договоры страхования ответственности заключаются на суммы от 100 000 до 500 миллионов рублей.

При заключении договора страхования необходимо обратить внимание на некоторые существенные условия, которые должны быть соблюдены в обязательном порядке. Во-первых, в соглашении четко прописывается предмет договора. Во-вторых, существенными являются условия, касающиеся предмета договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых, по заявлению одной из сторон, должно быть достигнуто соглашение (ст. 432 ГК).

Пределы возмещения

Нужно отметить, что страховые компании не всегда возмещают убытки. Причинами отказа выполнить обязательства по страховому договору для бухгалтеров могут стать следующие случаи. Во-первых, клиент нарушил свои обязательства по договору страхования. Например, не уплатил страховой взнос, скрыл информацию или сообщил заведомо ложные сведения об объекте страхования и т. д. Во-вторых, произошедшее событие попадает в перечень исключений из страхового покрытия. К примеру, когда фирма осуществляет деятельность без соответствующей лицензии (допустим, ее действие закончилось в течение срока действия договора страхования). Кроме того, страхование прекращается тогда, когда наступает уголовная ответственность.

— В России в налоговой сфере до сих пор не существует презумпции невиновности налогоплательщика. В то время как ее появление в корне поменяло бы дело, поскольку на данный момент компаниям приходится доказывать в суде отсутствие вины. Хотя, по логике вещей, сначала налоговые инспекторы должны доказать наличие состава преступления.

Страховать или не страховать?

Руководители многих компаний говорят о полном доверии к своим бухгалтерам и не видят нужды оформлять страховку, считая ее лишней тратой денег. Однако страховой полис может стать не последним инструментом защиты бизнеса и залогом спокойствия бухгалтеров.

По мнению Михаила Кузнецова, главного бухгалтера столичной строительной компании, страховать нужно:

— К сожалению, пока мало кто из моих коллег задумывается о страховании профессиональной ответственности. Я считаю, что разумное зерно в таком виде страхования, безусловно, есть — ошибку в работе может совершить каждый. А в деятельности бухгалтера любая неточность неизбежно приводит к финансовым потерям, так что застраховать риск материального ущерба не помешало бы.

Но поскольку страхование ответственности перед третьими лицами для бухгалтеров — явление новое, к нему возникает и закономерное недоверие. Осторожную позицию заняла Надежда Тарасова, бухгалтер сети продуктовых магазинов:

— Я бы не торопилась оформлять страховку. Нужно, чтобы прошло время и механизм такой услуги стал отлаженным. Не спорю, это радужная перспектива — отдать страховой компании все издержки по решению финансовых проблем. Но на данный момент страхование не вызывает доверия, потому что сложно учесть все и грамотно обозначить страховые случаи.

Бухгалтеры – важная часть любой организации, ведь именно они отвечают за всю финансовую деятельность компании и берут на себя риски, связанные с денежным операциями. Ко дню бухгалтера, который отмечается 21 ноября, «Ингосстрах» решил проанализировать, сколько компаний застраховали свою ответственность и какие убытки происходили чаще всего.

Так, за 9 месяцев 2022 года в компании было оформлено на 24% больше полисов, чем за аналогичный период прошлого года. При этом, на 60% возросла доля страховок, оформленных онлайн. Если рассмотреть статистику по сборам, то за 3 квартала этого года по полисам страхования ответственности компаний, предоставляющих бухгалтерские услуги, было оформлено на 20% больше договоров, чем за 9 месяцев прошлого года. Отметим, что существенно выросла сумма сборов по страховкам, которые были заключены через онлайн-канал – это показывает, что все больше клиентов оценивает удобство оформления полисов через подачу заявки на сайте «Ингосстраха» без дополнительного похода в офис.

Также компания подвела итоги по урегулированию убытков по полису страхования ответственности бухгалтерских компаний: так, за 9 месяцев 2022 года было выплачено страховое возмещение по 137 убыткам на сумму более 7,65 миллионов рублей. Наиболее распространенной причиной страховых случаев является начисление штрафов и пеней в результате некорректно составленной или несвоевременно предоставленной отчетности (51% выплат).

«Статистика за 9 месяцев показывает, что в этом году организации все чаще обращаются к страхованию ответственности компаний, предоставляющих бухгалтерские услуги, потому что понимают, как высоки риски и что ошибки может допустить даже самый профессиональный бухгалтер с огромным опытом работы. Чтобы обезопасить себя и снизить возможную материальную ответственность, важно не пренебрегать страховкой, тем более что «Ингосстрах» постоянно модернизирует полис страхования ответственности бухгалтерских компаний, чтобы каждый клиент мог найти те условия, которые подойдут именно ему», — отметил Дмитрий Шишкин, начальник управления страхования ответственности «Ингосстраха».

Полис страхования профессиональной ответственности бухгалтеров поможет защитить организации от рисков, которые могут возникнуть при работе с большим количеством финансовых документов. Страхование деятельности поможет просто быть уверенным в любой ситуации, ведь рядом – надежный страховой партнер.

Аутсорсинговая компания, застраховавшая свою ответственность гораздо предпочтительнее, чем та, у которой такой страховки нет. Ошибки неизбежны, но в случае со страхованием ответственности ущерб клиенту возместит страховая компания, а не аутсорсер из своего кармана. Главное понимать — кто и за что отвечает.

С кого спросят за бухгалтерский учет

В первую очередь, за ошибки в бухгалтерском и налоговом учете отвечать будет руководитель организации. Он утверждает и подписывает отчетность. Не зря в статьях КоАП санкции есть как для руководителя, так и для самой компании.

Когда ведение учета передают на аутсорсинг, руководитель надеется обезопасить себя от ответственности. При этом важно наличие у такой организации страхового полиса, и то, что в нем указано.

Однако это не означает, что компании-клиенту или ее директору лично не придется платить штрафы за нарушения. Просто страховка должна будет эти штрафы компенсировать, если будет доказано, что они случились именно по вине аутсорсера.

Но тут надо понимать — если налоги были вовремя исчислены и поданы к уплате, а директор их не стал платить — это не ответственность аутсорсера.

Как уже было указано, должна быть доказана вина исполнителя. Если же заказчик изначально дал неверные сведения, подложные документы или не уплатил налоги — это не будет ответственностью аутсорсера.

При этом, если организация, предоставляющая услуги аутсорсинга, застраховала ответственность своих сотрудников — то нести ответственность перед клиентом будет уже не она.

В этом случае взыскание ущерба возможно посредством обращения в страховую компанию с приложением доказательств ошибки. Если страховая компания отказывается выплачивать страховку — придется обращаться в суд.

Не устаю повторять — собственник должен в первую очередь рулить бизнесом, как капитан кораблем, а не заниматься операционкой. В Закрытом клубе предпринимателей мы обсуждаем эту и другие актуальные проблемы: как начать доверять своим сотрудникам, как делегировать, отрываться от рутинных задач и в то же время не терять контроля.

Какой ущерб покроет страховка

В качестве примера, рассмотрим услугу по страхованию ответственности аутсорсера у одной из действующих страховых компаний. В сумму страхового возмещения включаются расходы, которые третье лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права (реальный ущерб), в том числе:

Однако некоторые страховые компании компенсируют только реальный ущерб, упущенную выгоду они не компенсируют. Так, если в результате действий бухгалтера налоговая выставила штрафы — они будут компенсированы, а если заказчик не смог заключить сделку из-за несвоевременного получения от бухгалтерской организации документов, то решать вопрос о компенсации придется сторонам договора между собой. Страховка такой случай не покроет.

Что дает страховка аутсорсеру

С точки зрения аутсорсера, страховка дает преимущество перед конкурентами — больше надежности для клиента и финансовая стабильность самой компании. Хотя можно обойтись и без страхования, четко прописав зону ответственности в договоре и тщательно подходя к выбору персонала.

Чтобы это все хорошо работало, в договоре с клиентом необходимо четко обговорить взаимодействие между ним и аутсорсинговой компанией. К примеру, по своевременной передаче документов, предоставлению правдивой информации, необходимой для расчета налогов и т.д.

Если вы хотите научить по-настоящему хорошо управлять своим бухгалтерским бизнесом — пройдите курс в моей Школе. 8 полноценных модулей — от бизнес-модели бухгалтерского аутсорсинга до управление производством и юридической защиты.

Вы получаете систему для запуска, масштабирования и развития, пошаговый алгоритм действий, который позволит выйти на доход от 5000 $ в месяц. С вами на связи будут опытные эксперты — предприниматели, руководители крупных компаний, юристы, бизнес-психологи, маркетологи, специалисты по продажам и т.д.

Мы используем бизнес-инструменты, разработанные конкретно под нишу бухгалтерского аутсорсинга и даем фундаментальные знания для выстраивания бизнес-процессов как внутри компании, так и при работе с клиентами.

Страхование ответственности работодателя

Не смотря на то, что в РФ действует государственная система социального страхования, позволяющая получить работнику компенсацию о работадателя, размер таких выплат может быть незначительными. Даже в случае выплаты из Фонда социального страхования работник вправе взыскать возмещение вреда через судебные инстанции, если по его мнению такие выплаты не покрыли все необходимые расходы, например, на лечение. Для минимизации возможных потерь, а также при наличии требований в договоре с заказчиком / подрядчиком, мы рекомендуем заключить договор страхования ответственности работодателя.

Что такое страховая премия

Для начала дадим определение страховой премии. Это денежная выплата в адрес страховой компании по договору страхования (п. 1 ст. 954 ГК). Премия может уплачиваться как единоразово, так и на регулярной основе. Порядок ее выплаты определяется на основании договора страхования.

Договор заключается между двумя сторонами: страхователем и страховщиком. Страхователем может выступать любое лицо — физическое или юридическое. Но страховщик — обязательно юрлицо, имеющее лицензию на осуществление страховой деятельности.

Бухгалтерский учет страховых премий

Нормативные акты по бухучету не регламентируют учет по страховым договорам. Компания должна самостоятельно утвердить порядок учета в учетной политике на основании следующих рекомендаций:

Для учета расчетов по страхованию лучше использовать счет 76.01 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Для списания расходов на страхование в составе расходов по обычным видам деятельности следует использовать счета учета затрат — 20, 25, 26, 44 (п. 5 ПБУ 10/99), в составе прочих расходов следует использовать счет 91.02 «Прочие расходы».

Компания должна самостоятельно определить способ учета страховых премий, утвердив его в учетной политике.

Важно помнить, что предоставление бухгалтерских услуг может нести риск причинения убытков для клиентов — например, нарушение правил оформления документов, допущение ошибок при расчёте налогов и т. д. В таком случае может помочь страхование ответственности компаний, которые предоставляют бухгалтерские услуги.

Отправить заявку на оформление полиса страхования вы можете на сайте компании «Ингосстрах». Мы всегда на страже ваших интересов.

Налоговый учет страховых премий

Компании на ОСНО могут учесть в расходах по налогу на прибыль страховые премии только по некоторым видам добровольного страхования. Полный перечень приведен в п. 1 ст. 263 НК.

Учитывать эти расходы надо в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией в размере фактических затрат (п. 3 ст. 263 НК).

Компании, применяющие УСН, не смогут учесть расходы на добровольное страхование при расчете единого налога. Эти расходы не поименованы в закрытом перечне, который приведен в статье 346.16 НК.

Согласно пункту 2 статьи 927 Гражданского кодекса, в случаях, когда законом на указанных в нем лиц возлагается обязанность страховать в качестве страхователей жизнь, здоровье или имущество других лиц либо свою гражданскую ответственность перед другими лицами за свой счет или за счет заинтересованных лиц (обязательное страхование), страхование осуществляется путем заключения договоров в соответствии с правилами главы 48 Гражданского кодекса («Страхование»). Отметим, что и в данном контексте под законом следует понимать только федеральный закон. На законы субъекта Федерации данное понятие не распространяется (п. «о» ст. 71 Конституции, п. 2 ст. 3 ГК).

Учитывая изложенное, страхование не является обязательным в случаях, когда обязанность страхования не следует из закона, а основана на договоре. Страхование гражданской ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору в настоящее время может осуществляться только в добровольной форме в соответствии с правилами страхования, утвержденными страховщиком или объединением страховщиков.

Приведем примеры обязательного страхования гражданской ответственности:

Примеры обязательного страхования гражданской ответственности

В соответствии со статьей 253 Налогового кодекса затраты на обязательное и добровольное страхование имущества для целей налогообложения учитываются в составе расходов, связанных с производством и реализацией.

Хотя в этом правиле не обошлось без исключений. Согласно порядку налогового учета расходов на страхование, определенного в статье 263 Кодекса («Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества»), затраты на обязательное страхование гражданской ответственности можно учесть в составе прочих расходов только в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством и требованиями международных конвенций. Если же данные тарифы не утверждены, то расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат (п. 2 ст. 263 НК).

Но этого еще не достаточно для отнесения затрат на «обязательную страховку» в расходы. Помимо прочего в соответствующем Федеральном законе должны быть определены объекты, подлежащие обязательному страхованию, риски, от которых эти объекты должны быть застрахованы, минимальные размеры страховых сумм. У страховой организации должна быть в наличии лицензия на соответствующий обязательный вид страхования (п. 3 ст. 936 ГК, п. 4 ст. 3, п. 2 ст. 32 закона № 4015-1).

Например, статья 15 закона № 116-ФЗ устанавливает все моменты (включая минимальные размеры страховых сумм), необходимые для признания страхования гражданской ответственности организации, эксплуатирующей опасные производственные объекты, обязательными. Соответственно, расходы на данный вид страхования можно учесть в составе расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 5 п. 1 ст. 253, п. 1, п. 2 ст. 263 НК).

То же относится и к обязательному страхованию риска ответственности туроператора, которая может наступить вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по договору о реализации туристского продукта (ст. 17.6 закона № 132-ФЗ).

В то же время страховые взносы на страхование ответственности аудиторской организации в целях налогообложения прибыли, по мнению Минфина (письмо от 30 декабря 2005 г. № 03-03-04/1/470), нельзя списать на расходы, так как условия и порядок такого страхования не определены Федеральным законом (закон № 119-ФЗ).

Аналогичные выводы делает финансовое ведомство в отношении страхования риска гражданской ответственности владельца склада временного хранения (письмо Минфина от 16 июня 2006 г. № 03-03-04/1/522). Кроме того, федеральный закон об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев складов временного хранения и таможенных складов отсутствует. Хотя в Таможенном кодексе (подп. 3 п. 1 ст. 109 ТК) установлены объекты, подлежащие обязательному страхованию, риски, от которых они должны быть застрахованы, и минимальные размеры страховых сумм.

Добровольную «гражданку» обделили

Что касается затрат на добровольное страхование гражданской ответственности, то их можно учесть лишь в части риска ответственности за причинение вреда. И то в случае, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами нашей страны или общепринятыми международными требованиями (подп. 8 п. 1 ст. 263 НК).

В соответствии с разъяснениями Минфина (письмо от 7 сентября 2005 г. № 03-03-02/74) под таким условием понимается условие, когда налогоплательщику предоставляется страховая защита не на нашей территории страховой организацией, получившей лицензию на осуществление страховой деятельности на территории России по видам ответственности, без страхования которых на территории иностранного государства наш резидент не сможет осуществлять свою деятельность. Либо если страхователями являются иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории нашей страны через постоянные представительства и заключившие вышеуказанные договоры страхования со страховыми организациями на условиях правил делового оборота или законодательства страны постоянного нахождения иностранной организации.

Таким образом, организация не сможет включить в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, затраты по договору добровольного страхования гражданской ответственности владельца транспортного средства. Не могут быть учтены в составе расходов и страховые взносы, уплачиваемые по договору страхования гражданской ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по гражданско-правовому договору (письмо Минфина от 22 января 2008 г. № 03-03-06/1/28).

Многие виды деятельности нуждаются в страховании договорной ответственности. Но причины нарушения условий договора могут быть весьма разнообразны, а исполнение договора в случае его страхования имеет свои особенности. Необходимость или возможность страхования строго оговорена законом. Но даже если определенный вид деятельности подпадает под случаи страхования договорной ответственности, можно найти выход из положения.

Общие положения о страховании

Нормы о страховании содержатся в главе 48 Гражданского кодекса и Законе от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (далее – Закон № 4015-1). Пункт 2 статьи 4 Закона № 4015-1 в составе имущественного страхования выделяет страхование имущества, страхование гражданской ответственности и страхование предпринимательских рисков. А вот Гражданский кодекс делит страхование ответственности по обязательствам, возникающим из причинения вреда и по договорам.

Страхуется риск, возможное событие, которое повлечет убытки. Оно должно носить случайный характер. Договор, в котором это условие не соблюдено, ничтожен в силу статьи 168 Гражданского кодекса. Случайность события суды признают исходя из конкретных обстоятельств дела – характера страхового случая и наличия у страхователя информации об указанном событии. Так, невозможно знать в мае, произойдет ли недобор урожая в ноябре (п. 6 информационного письма Президиума ВАС РФ от 28.11.2003 № 75 (далее – Информационное письмо № 75).

Договор должен быть заключен в простой письменной форме. Если в соответствии с пунктом 2 статьи 940 Гражданского кодекса договор страхования заключен путем выдачи страхователю на основании его заявления страхового полиса, то для установления содержания договора страхования принимается во внимание содержимое как полиса, так и самого заявления (п. 11 информационного письма № 75).

Общие правила страхования договорной ответственности

Такое страхование используется для имущественной защиты контрагентов. Этот договор существует вместе с основным договором, риск ответственности за неисполнение (ненадлежащее исполнение) которого страхуется. Например, недействительность первоначального договора означает отсутствие обязанности страхователя выплачивать страховое возмещение по нему. При этом он может быть заключен как после подписания основного договора, так и до его совершения (ст. 361 ГК РФ).

Должник по основному договору является страхователем в договоре страхования, кредитор – выгодоприобретателем, а страховщик будет выступать должником по отношению к кредитору основного договора.

При страховании договорной ответственности под страховым случаем чаще всего понимается просрочка покупателем платежа по оплате полученных товаров (оказанных услуг, выполненных работ) или его банкротство. При этом устанавливается не только факт нарушения основного договора, но и предусмотренные им санкции. Общие правила об ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств установлены в главе 25 Гражданского кодекса – обязанность возместить убытки (ст. 393 ГК РФ) и уплатить неустойку (ст. 394 ГК РФ) или проценты (ст. 395 ГК РФ).

Обязанность должника исполнить договорное обязательство отличается от ответственности за неисполнение (ненадлежащее исполнение), поэтому после выплаты страховой суммы основное обязательство продолжает действовать. Так, кредитор не освобождается от обязанности оказать какие‑либо услуги в случае, например, просрочки исполнения.

Страховое возмещение выплачивается в пределах обусловленной договором суммы.

Страхование договорной ответственности с экономическим субъектом, в отношении которого законода- тельство его не предусматривает, в случае судебного спора с большой долей вероятности может быть при- знано ничтожным.

Страхуется только риск ответственности самого страхователя: например, кредитор не может заключить договор страхования о нарушении договора своим контрагентом. А дебитор заключает договор страхования в пользу лица, перед которым он несет ответственность, даже если в соглашении это лицо не указано.

В случае наличия договора страхования выгодоприобретатель может предъявить требования о выплате санкций как к должнику, так и к страхователю. В АС РФ неоднократно высказывал мнение, что страховщик должен выплатить страховое возмещение страхователю, если последний возместил потерпевшему убытки от застрахованных действий перед третьими лицами по договору имущественного страхования ответственности и как страхователь имеет право требования компенсации понесенных расходов за счет страховой выплаты (постановление Президиума ВАС РФ от 10.09.2013 № 2299/13).

К сожалению, пункт 1 статьи 932 Гражданского кодекса запрещает страхование договорных рисков, когда это прямо не предусмотрено законом. Так, закон обязывает страховать риск ответственности за нарушение договора плательщиком ренты в договоре ренты, предусматривающем передачу движимого имущества (ст. 587 ГК РФ), за нарушение договора банком в договоре банковского вклада, заключенного с гражданином (ст. 840 ГК РФ, ст. 39 Закона от 02.12.1990 № 395‑1 «О банках и банковской деятельности»). Это страхование проводится в соответствии с Законом от 23.12.2003 № 177‑ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках РФ» Агентством по страхованию банковских вкладов.

Статья 196 Кодекса торгового мореплавания СССР устанавливает возможность страхования ответственности перевозчика по договору морской перевозки (хотя прямого указания на такую возможность в этих нормах нет).

Пункт 4.1 статьи 13 Федерального закона от 30.12.2008 № 307‑ФЗ «Об аудиторской деятельности» предусматривает страхование ответственности по договору обязательного аудита. Риски по договору определяются обязанностями аудитора. Размеры ответственности и исключения из страхового покрытия определяются по соглашению сторон. То же происходит и со страхованием ответственности арбитражных управляющих (ст. 24 Федерального закона от 26.10.2002 № 127‑ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»). Обязательное страхование предусмотрено и в иных случаях.

Отказ страховщика от выплаты страхового возмещения

Страховщик может отказать в выплате в следующих ситуациях:

1. Страховой случай не наступил и (или) размер убытков не подтвержден (ст. 929, 934 ГК РФ);

2. Страховщик освобождается от выплаты: – убытков, возникших вследствие того, что страхователь умышленно не при‑ нял разумных и доступных ему мер, что‑ бы уменьшить возможные убытки (п. 3 ст. 962 ГК РФ);

– денежной суммы, если страховой случай наступил вследствие умысла страхователя, выгодоприобретателя или застрахованного лица (п. 1 ст. 963 ГК РФ);

– страхового возмещения и страховой суммы вследствие наступления форс‑мажорных обстоятельств, если это предусмотрено договором страхования (ст. 964 ГК РФ);

– возмещения ущерба при отказе страхо‑ вателя или выгодоприобретателя от пра‑ ва требования (п. 4 ст. 965 ГК РФ);

3. Страховщик имеет право отказать в выплате на основании пункта 2 статьи 961 Гражданского кодекса – при неисполнении обязанности незамедлительно уведомить страховщика о наступлении страхового случая.

Отказ в выплате страхового возмещения со ссылкой на грубую неосторожность неправомерен.

Для освобождения страховщика от выплаты имеет значение прежде всего умысел страхователя (п. 1 ст. 963 ГК РФ). Наступление страхового случая по грубой неосторожности страхователя также может являться основанием для освобождения страховщика от выплаты, но только в установленных законом случаях. При этом единственная подобная норма содержится в Кодексе торгового мореплавания (ст. 265). Примером грубой неосторожности может служить кража из охраняемых банкоматов денег, когда охранники по каким‑то причинам никак не среагировали на вызов.

Если же в договоре содержится условие о грубой неосторожности, а в законе оно не содержится, страхователь вправе его оспорить и требовать надлежащего исполнения обязательства по выплате страхового возмещения.

Обходя положение закона, страховщики иногда исключают грубую неосторожность или конкретные ее проявления (несоблюдение правил пожарной безопасности) из состава страховых случаев вообще на том основании, что покрытие по договору страхования определяется сторонами при заключении договора страхования. Страховщик вправе установить перечень страховых рисков, на которые распространяется страховое покрытие, в Правилах страхования (ч. 3 ст. 3 Закона № 4015‑1). В АС РФ в пункте 9 Информационного письма № 75 указал на недопустимость такого исключения. Но позиции нижестоящих судов по этому вопросу расходятся.

На практике чаще всего страховщик не компенсирует:

– убытки по отгрузке товаров с рассрочкой платежа застрахованным покупателям сверх установленных кредитных лимитов;

– убытки, которые могут быть погашены при проведении взаимозачета;

– невыплаченные пени и штрафы, начисленные в соответствии с договором поставки за просрочку платежа.

Страхование договорной ответственности в случаях, не предусмотренных законом

Во многих видах деятельности было бы актуальным страхование договорной ответственности. Разберем пример транспортно‑экспедиционной деятельности.

Закон допускает страхование имущественных интересов страхователя в соответствии с пунктом 2.1 статьи 929 Гражданского кодекса (риск утраты (гибели), недостачи или повреждения имущества) грузов клиентов. Однако при наступлении страхового случая они часто отказывают в выплате страхового возмещения, ссылаясь на пункт 1 статьи 932 Гражданского кодекса. И многие суды, разделяя их позицию, признают такие договоры ничтожными (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 20.06.2013 № 09АП‑15407/2013‑АК по делу № А40‑3826/13‑68‑38, постановления ФАС Уральского округа от 06.07.2009 № Ф09‑4760/09‑С5 и Поволжского округа от 17.04.2009 по делу № А57‑8927/2008).

При этом применяются последствия, установленные пунктом 2 статьи 167 Гражданского кодекса, когда каждая сторона возвращает все, что получено по недействительной сделке, то есть страховщику придется возвратить страхователю полученную от него страховую премию. Понятно, что подобное развитие событий может не устроить ни страхователя, ни страховщика.

Страховщик как профессиональный участник рынка не может не знать, что совершает ничтожную сделку. Поэтому ВАС РФ защитил страхователей в ситуации, когда страховщики устанавливают правила ответственности, являющиеся общими для всех страхователей, в которых зачастую одним из рисков является страхование ответственности за неисполнение договорных обязательств. В АС РФ обоснованно указал на злоупотребление правом (ст. 10 ГК РФ, определение ВАС РФ от 03.09.2010 № ВАС‑11371/10 по делу № А45‑3518/2009).

Страхование договорной ответственности в случаях, не предусмотренных законом, запрещено.

В другом случае ВАС РФ признал возможность страхования ответственности по договору транспортно‑экспедиционного обслуживания в отношении рисков, за которые экспедитор отвечает перед клиентом в силу общих оснований ответственности за причинение вреда (постановление Президиума ВАС РФ от 13.04.2010 № 16996/09). Он указал, что в договоре страхования страховым случаем являлось признание страхователем предъявленной к нему со стороны потерпевших лиц претензии или вступление в силу решения суда, устанавливающего обязанность страхователя возместить реальный ущерб, причиненный им в процессе осуществления деятельности экспедитора, включая утрату, гибель грузов, выдачу груза без получения документа, свидетельствующего о наличии права собственности на груз. При этом закон не устанавливает ограничений для страхования рисков за утрату, недостачу или повреждение груза, за которые экспедитор несет ответственность перед клиентом в силу общих оснований ответственности за причинение вреда, а не в связи с нарушением договорных обязанностей.

Следовательно, если наступление страхового случая обусловлено причинением вреда клиенту, страхователь вправе потребовать выплаты возмещения, а в случае отказа – обращаться в суд.

Иногда допускают правомерность заключения договоров страхования, например, неисполнения или ненадлежащего исполнения по договору подряда (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.11.2013 № 09АП‑34602/2013‑ГК по делу № А40‑48846/13).

Альтернатива

Несмотря на то, что суды разграничивают «законное» причинение вреда и причинение вреда вследствие неисполнения/ненадлежащего исполнения договора, то есть договорную ответственность (постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.12.2014 по делу № А62-4274/2014), страхование ответственности за причинение вреда (ст. 931 ГК РФ) во многих случаях может заменить страхование ответственности за нарушение договора. Но по такому договору лицо, чья ответственность застрахована, уже не сможет обратиться к страховщику за выплатой, если он возместил причиненный вред.

Так, Арбитражный суд Центрального округа постановил, что страховым случаем является наступление ответственности за причинение вреда, возникшего вследствие ненадлежащего исполнения договора на централизованную охрану (постановление от 05.12.2014 по делу № А14‑14747/2013).

Еще одним вариантом защиты может выступить страхование имущества в случаях, когда предметом основного договора являются физически существующие объекты (или те, которые будут созданы) – грузы, охраняемые объекты. Статья 930 Гражданского кодекса предусматривает наличие законного имущественного интереса в сохранении имущества, при этом имущественный интерес может быть у страхователя либо у выгодоприобретателя. Следовательно, любое лицо имеет право заключить подобный договор, главное, чтобы он был заключен в пользу лица, имеющего законный имущественный интерес (собственника либо пользователя имуществом). В ситуации экспедирования договор страхования может заключаться также и в пользу самого экспедитора, так как присутствует интерес в сохранении груза, базирующийся на нормах действующего законодательства о транспортно‑экспедиционной деятельности (ст. 803 ГК РФ, ст. 7 Федерального закона от 30.06.2003 № 87-ФЗ).

По аналогии со страхованием экспедиторов возможно заключение договоров страхования охраняемого имущества, где страхователем будет выступать охранное предприятие, а выгодоприобретателем – собственник имущества.

Заключение

Такой способ обеспечения обязательств, как страхование, эффективно действует для малого и среднего бизнеса, а также при расширении рыночных границ в Европе.

Если страховщик заключит договор страхования договорной ответственности с экономическим субъектом, в отношении которого законодательство его не предусматривает, в России в случае судебного спора договор с большой долей вероятности может быть признан ничтожным. Тогда страхователь не сможет рассчитывать на возмещение по результатам разбирательства, а страховщик должен будет вернуть страховую премию. Тогда в случае проверки существует вероятность признания страховой премии неправомерно повлиявшей на налоговую базу страховщика и страхователя.

Конечно, можно рискнуть и застраховать договорную ответственность. В этом случае наряду с условиями договора рекомендуется особенно внимательно изучать правила страхования. Также следует согласовать условия договора: если сумма страхового возмещения указана в валюте, на какой день определяется курс валюты, основания освобождения от страховой выплаты, исключения из страховых случаев и так далее. Если страховщик откажется вносить изменения в договор, это можно сделать в судебном порядке на основании части 2 статьи 428 Гражданского кодекса о договоре присоединения.